關(guān)于煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)調(diào)研報(bào)告

2022年《政府工作報(bào)告》明確提出要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。本文聚焦2016年以來增值稅留抵退稅、稅率下調(diào)、延緩繳稅等增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析，注重理論研究和實(shí)踐調(diào)研相結(jié)合，通過走訪、座談、問卷調(diào)查等方式，重點(diǎn)對(duì)*市*區(qū)（以下簡稱“*區(qū)”）煤電企業(yè)實(shí)施增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策的效果開展深度調(diào)研。*區(qū)共有*戶煤電企業(yè)，其中煤電企業(yè)*、煤電企業(yè)*和煤電企業(yè)*是*區(qū)代表性的三大煤電企業(yè)，*—*年合計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收收入*.*億元，其中增值稅收入占全區(qū)煤電企業(yè)增值稅收入的*.*%以上，近*年來每年成為*區(qū)通報(bào)表彰的納稅超*萬元大戶，納稅信用等級(jí)均為A級(jí)。本文以*區(qū)三大煤電企業(yè)為研究樣本，重點(diǎn)采集三大煤電企業(yè)*年以來的稅收數(shù)據(jù)，分析煤電企業(yè)增值稅“退、減、緩”稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效應(yīng)，并就未來政策完善提出建議。

一、增值稅“退”稅政策效應(yīng)分析

（一）背景

2019年之前，企業(yè)期末留抵稅額不直接退還企業(yè)，但可以結(jié)轉(zhuǎn)下期或以后納稅期繼續(xù)抵扣，沖抵以后納稅期的銷項(xiàng)稅額，減少以后納稅期的應(yīng)納稅額。2019年，國家出臺(tái)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還一定比例的增量留抵稅額，將原需要在以后納稅期才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額提前予以退還，目的是減輕市場(chǎng)主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，直接為企業(yè)提供現(xiàn)金流，助力企業(yè)進(jìn)行設(shè)備技術(shù)改造或科技投入，提升企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、高質(zhì)量發(fā)展的信心和預(yù)期。2022年，面臨新的經(jīng)濟(jì)下行壓力，國家進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，在3月出臺(tái)了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)），將電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)納入政策范圍，從增量和存量兩方面入手為企業(yè)提供現(xiàn)金流，進(jìn)一步緩解企業(yè)經(jīng)營壓力，推動(dòng)企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和高質(zhì)量發(fā)展。

*區(qū)三大煤電企業(yè)中，煤電企業(yè)2此前已進(jìn)行了部分技術(shù)改造升級(jí)，自2019年4月1日以來，由于資金等方面的原因沒有發(fā)生大額技術(shù)改造設(shè)備購進(jìn)。

2020—2021年，只有煤電企業(yè)3留抵退稅的減負(fù)效果顯著，分別退還留抵稅額1395.07萬元、2331.46萬元。2022年，留抵退稅政策力度進(jìn)一步加大，煤電企業(yè)1和煤電企業(yè)3分別申請(qǐng)退還留抵稅額456.70萬元和4578.37萬元。下面以煤電企業(yè)3享受留抵退稅情況為例進(jìn)行政策效應(yīng)分析。

由于2022年留抵退稅政策效果還未充分顯現(xiàn)，圖1顯示了2016—2021年煤電企業(yè)3進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額及留抵稅額情況。可以看出：

2016—2019年期間企業(yè)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額；自2019年4月1日起，符合增量留抵退稅條件的企業(yè)可以退還增量留抵稅額政策實(shí)施后，2020年和2021年煤電企業(yè)3進(jìn)項(xiàng)稅額均高于銷項(xiàng)稅額，進(jìn)而使煤電企業(yè)3在2020年和2021年分別獲得留抵退稅額1395.07萬元和2331.46萬元。

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